一、固定資產審計要點

（一）固定資產管理制度審計

1．有沒有固定資產管理制度？何時建立的制度？何時修訂的？是否按照上級要求制定本單位固定資產管理實施細則？有關規定是否與上級相符？是否存在制度管理漏洞？

2．固定資產管理制度的執行情況如何？是否存在制度是一套，執行是另一套現象？規定的強制管理要求的動作是否按期、保質完成？監督檢查和責任追究落實情況？對造成損失或浪費的是否按照規定進行責任追究或處理？

（二）固定資產的取得情況審計

3．是否按照效益原則取得固定資產？是否存在閑置的現象？是否合法取得資產？是否存在權屬瑕疵，無使用價值，或國家明令淘汰、禁止使用，危及生產安全的固定資產？融資租入的固定資產是否納入年度投資計劃，是否視同自有固定資產管理？

4．按照國家和上級資產評估管理規定需要評估和備案的，是否進行了資產評估和備案？

5．固定資產是否及時辦理驗收并規范入賬？是否形成賬外資產？需要辦理固定資產權屬登記的，是否及時辦理？是否及時辦理轉資或預轉資？

（三）固定資產的使用情況審計

6．是否存在未經批準，抵押、質押等擔?，F象？被司法、行政機關查封、扣押現象？

7．是否按照統一規定的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值率按月計提固定資產折舊？固定資產存在減值跡象的，是否按照規定計提減值準備？是否按照規范進行財務處理？對固定資產進行修理、改良、改建、擴建等發生的后續支出，符合固定資產確認條件的，應增加固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，應在發生時計入當期損益。

8．盤點執行情況如何？每年應至少進行一次固定資產清查盤點，摸清固定資產數量、分布及使用狀況，形成清查盤點報告，并根據清查盤點結果及時維護固定資產信息，對盤盈、盤虧資產及時進行相應會計處理，做到賬實相符。

9．資產閑置情況如何？是否按照規定調劑、調撥資產？

10．資產出租情況如何？存在安全環保隱患的固定資產不得出租，不得將固定資產出租給不具備安全生產條件或者相應資質的單位或個人。

（四）固定資產的處置情況審計

11．是否按期處置已報廢固定資產及閑置固定資產？是否進行資產評估和備案？固定資產轉讓（包括報廢固定資產）是否遵循等價有償和公開、公平、公正的原則？因政府規劃拆遷導致的固定資產處置，是否依法獲取拆遷補償？固定資產處置收入是否及時收回并入賬？

12．是否存在應報廢未報廢的資產？是否按照規定報廢資產？單項固定資產進行部分報廢的，是否采取合理的分攤方法對擬報廢部分進行價值確認？復合型資產整體報廢時，其中的可利用資產應合理使用，不得進行報廢。與復合型資產配套使用、無單獨利用價值的無形資產，應隨同報廢固定資產一并進行申報和處理。

13．對已報廢固定資產實行賬銷存管理，建立管理臺賬或備查簿，是否存在報廢后資產流失現象？固定資產報廢后，應通過封堵、拆除、解體或專項回收等方式及時處理，不得重新使用。已做報廢處理的固定資產，對于可以利用的零配件，應加強管理，在確保安全環保前提下合理利用。固定資產報廢后，能夠通過出售方式收回殘料價值和變價收入的，是否及時變現？

（五）固定資產保險情況審計

14．關注固定資產保險工作開展情況，是否按照規定購買合適的保險？關注固定資產滅失或毀損，按照法律規定和合同約定應由保險公司或責任人賠償的，是否及時進行了索賠；關注保險合同選商方式是否合規，合同價款是否合理；重大財產損失理賠程序是否合規。一般性檢查其投保險種有無覆蓋該固定資產可能發生的風險，有無投保險種與可能發生的風險存在明顯不對稱、過度投保的情況存在；與固定資產價值臺賬相核對，重點檢查核對已報廢、核銷的固定資產是否仍存在投保清單中，本年度新增的固定資產有無加入投保清單中，判斷投保清單有無根據固定資產增減情況進行更新？