01

現金盤盈盤虧

（一）盤盈

1.會計處理

批準前：計入：待處理財產損溢。

批準后：需要支付或退還他人的金額計入，其他應付款；無法查明原因的金額計入營業外收入

2.稅務處理

（1）增值稅，不涉及

（2）企業所得稅：計入收入，繳納企業所得稅

（二）盤虧

1.會計處理

批準前：計入：待處理財產損溢。

批準后：計入：其他應收款(可收回的保險賠償和過失人賠償的金額)和管理費用（無法查明原因）

2.稅務處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業所得稅：計入損失，符合條件可以企業所得稅稅前扣除

現金損失應依據以下證據材料確認：

①現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

②現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

③對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

④涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

⑤金融機構出具的假幣收繳證明。

02

存貨盤盈盤虧

（一）盤盈

1.會計處理

批準前：計入待處理財產損溢 。(按其重置成本作為入賬價值)

批準后：計入管理費用(實質為：沖減管理費用)。

2.稅務處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業所得稅：繳納企業所得稅

（二）盤虧

1.會計處理

批準前：計入待處理財產損溢

批準后：收回的保險賠償和過失人賠償計入其他應收款。

殘料計入：原材料。 

扣除賠償和殘料收入后的凈損失：屬于管理不等原因造成的計入管理費用，原因自然災害造成的計入營業外支出

 2.稅務處理

（1）增值稅

需進項稅轉出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

（2）企業所得稅：計入損失，符合條件可以企業所得稅稅前扣除

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

①存貨計稅成本確定依據；

②企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

③存貨盤點表；

④存貨保管人對于盤虧的情況說明。

03

固定資產盤盈盤虧

（一）盤盈

1.會計處理

審批前：按前期差錯處理，計入以前年度損益調整。

審批后：由以前年度損益調整轉入盈余公積、利潤分配——未分配利潤

2.稅務處理

（1）增值稅：不涉及

（2）企業所得稅：繳納企業所得稅，盤盈當年做納稅調增（損益計入以前年度損益）

（二）盤虧

1.會計處理

審批前：計入：待處理財產損溢。

審批后：應收賠款計入其他應收款；剩余損失計入營業外支出。

2.稅務處理

（1）增值稅

需進項稅轉出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

其他情形不需要正常損失。

（2）企業所得稅：計入損失，符合條件可以企業所得稅稅前扣除

固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： 

（一）企業內部有關責任認定和核銷資料； 

（二）固定資產盤點表； 

（三）固定資產的計稅基礎相關資料； 

（四）固定資產盤虧、丟失情況說明； 

（五）損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。