固定資產(chǎn)折舊怎么算？什么時(shí)候可以享受加速折舊政策？什么時(shí)候可以享受一次性扣除政策？下面的文章讓你固定資產(chǎn)折舊！

01一般折舊規(guī)定

在稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限如下：

(一)房屋、建筑，20年；

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機(jī)、火車、船舶以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(5)電子設(shè)備，為3年。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條

加快折舊政策梳理

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型，國(guó)家實(shí)施了一系列加快固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策。

NO.1

適用于所有行業(yè)

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：

由于技術(shù)進(jìn)步等原因，企業(yè)固定資產(chǎn)確實(shí)需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強(qiáng)振動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

★總結(jié)★

上述加速折舊政策適用于所有行業(yè)，所有符合上述條件的固定資產(chǎn)。

NO.2

特定行業(yè)

（1）對(duì)于生物藥品制造業(yè)、特種設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天等運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)、通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱六大產(chǎn)業(yè)），2014年1月1日以后購(gòu)買的固定資產(chǎn)（含自建），允許按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇雙倍余額遞減法或年度總和法加速折舊。

2014年1月1日以后，上述6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號(hào)）

（2）對(duì)于2015年1月1日以后輕工、紡織、機(jī)械、汽車等重點(diǎn)行業(yè)新購(gòu)固定資產(chǎn)（含自建），企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加快折舊。

對(duì)于2015年1月1日以后新購(gòu)買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)共用儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2015〕106號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告）﹝2015﹞68號(hào)）

重點(diǎn)！

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第66號(hào)）規(guī)定：

自2019年1月1日起，上述兩項(xiàng)規(guī)定加快固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍將擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

NO.3

集成電路生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短3年(含)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2012〕27號(hào)）

03一次性扣除政策

自12014年1月1日起，各行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不按年計(jì)算。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號(hào)）

2對(duì)于2014年1月1日以后所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)買的專用儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號(hào)）

3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間購(gòu)買的新設(shè)備、設(shè)備（所謂設(shè)備、設(shè)備，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊不分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2014〕75)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2015〕106號(hào))等等相關(guān)規(guī)定。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2018〕54號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))