納稅籌劃基本框架：

《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定：“計算應納稅所得額時，允許扣除企業按規定計算的固定資產折舊。”固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、租賃、經營管理一年以上的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機械、機械、運輸工具等與生產經營活動有關的設備、設備、工具。固定資產按直線法計算的折舊，允許扣除。企業應當自固定資產投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預期凈殘值。固定資產的預期凈殘值一經確定，不得變更。

除國務院財政、稅務機關另有規定外，固定資產折舊計算的最低期限如下：

●20年的房屋，建筑。

●飛機、火車、船舶、機器、機械等生產設備，為10年。

●與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。

●飛機、火車、船舶以外的運輸工具，為4年。

●電子設備，為3年。

固定資產可縮短折舊年限或加速折舊，包括：

●由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

●固定資產常年處于強振動、高腐蝕狀態。

企業擁有并使用的固定資產符合上述規定的，可以根據下列情況分別處理：

(1)企業過去沒有使用與固定資產功能相同或相似的固定資產

資產，但有充分證據證明固定資產的預期使用壽命短于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限的，企業可以縮短折舊年限或者加快折舊。

（2）原固定資產未達到《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限前，企業可以縮短折舊年限或者加快折舊。

企業采取縮短折舊年限的方法，購買的新固定資產的最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定的60%；購買使用的固定資產的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限減去使用年限后剩余年限的60%。一旦確定了最低折舊年限，一般不得更改。

企業擁有并使用符合上述條件的固定資產采用加速折舊方法的，可以采用雙余額遞減法或年度總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得更改。

雙余額遞減法是指在不考慮固定資產預期凈殘值的情況下，根據每期初固定資產原值減去累計折舊金額和雙直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。用這種方法計算折舊金額時，由于固定資產凈值每年年初未減去預計凈殘值，固定資產凈值減去預計凈殘值后的平均攤銷應在折舊期到期前兩年內。計算公式如下：年折舊率=2÷預期使用壽命(年)(年)(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

年度總和法，又稱年度總和法，是指將固定資產原值減去預期凈值

殘值后的余額乘以固定資產的可用壽命為分子，預計使用壽命之和為分母的年折舊金額。計算公式如下：

年折舊率=使用壽命尚可÷預計使用壽命年總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

無論采用哪種折舊提取方法，對于特定固定資產，企業提取的折舊總額相同，同一固定資產扣除的應納稅所得額相同，但固定資產使用年限內每年扣除的應納稅所得額不同，導致年度扣除的所得稅也不同。企業在滿足固定資產加速折舊條件的情況下，應盡量選擇固定資產加速折舊。具體方法可根據企業實際情況選擇法律允許的三種方法之一。當然，如果企業適用的稅率較低或處于免稅期，企業不應選擇加速折舊，而應在高稅率期間扣除更多折舊，在低稅率期間扣除更少折舊。

2014年1月1日，設備制造業、鐵路、船舶、航空航天等運輸設備制造業、計算機、通信等電子設備制造業、儀器制造業、信息傳輸、軟件、信息技術服務等6個行業的企業，2014年1月1日以后，新購固定資產可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2014年1月1日以后，新購買的研發、生產、經營價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

2014年1月1日以后，各行業企業新購專用儀器設備單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不按年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

自2014年1月1日起，各行業企業持有的固定資產不超過5000元。計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算。

2015年1月1日以后，對于輕工、紡織、機械、汽車等重點行業的新固定資產，企業可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2015年1月1日以后，新購買的研發、生產、經營單位價值不超過100萬元的共用儀器設備，計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，企業可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業也可以根據自己的生產經營需要選擇不實施加速折舊政策。

2018年1月1日至2020年12月31日，單位價值不超過500萬元的0萬元的，允許一次性計入當期成本，計算應納稅所得額時扣除，折舊不再按年計算；單位價值超過500萬元的，按照《企業所得稅法實施條例》和《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加快折舊企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75)《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106號)等相關規定。上述設備、器具是指除房屋、建筑物外的固定資產。

大多數企業可以享受上述與固定資產相關的稅收優惠政策，企業應充分利用上述優惠政策進行稅收規劃。