《企業所得稅實施條例》第五十六條有具體規定,包括固定資產、實物資產、無形資產、長期攤銷費用、投資資產、資資產、以歷史成本為稅收計算基礎,會計準則以歷史成本為基礎,稅法也是如此。所謂的歷史成本是指企業在獲得資產時發生的實際支出。企業持有各種資產期間的資產增值或者減值。除國務院財政部、國家稅務總局專門規定確認收入外,不得調整資產的稅收基礎,稱為歷史成本原則。
首先,我們可以看到,資產本身的所有權并沒有改變資產本身的所有權,因此不涉及企業所得稅和增值稅。根據828號文件,企業產權不變,不涉及流轉稅或所得稅。
由于資產評估資產的增加,相應的資本公積的增加必然涉及印花稅。這是萬分之五的印花稅。實收資本、資本公積和利息按萬分之五繳納印花稅。
二是涉及企業所得稅,即折舊和攤銷的稅前例子。到目前為止,稅收政策還沒有規定企業在資產評估中,評估增值應確認損益。征收所得稅是指稅法不要求評估增值,必須確認所得稅。所以。企業資產評估增值,不需要征收企業所得稅。不得調整評估前資產的計稅基礎。我們之前說過他是歷史成本。因此,除國務院、稅務部門、財政部門規定的可確認收入外,企業持有各種資產期間的資產增值或減值不能調整資產的計稅基礎。增值部分提取的折舊不能稅前扣除。也就是說你可以在會計上折舊,但是稅前不能扣。外商投資時,資產評估相當于資產轉讓。例如,如果你的歷史成本是1000萬,那么當你投資的時候,就相當于你以評估價讓資產。所以現階段他的收入已經確認,所以他必須繳納所得稅。
三是印花稅,企業資產評估增值。會計處理會計。也就是說,借用相應的資產,借用資本公積。如果資本公積增加,印花稅將相應增加,印花稅將支付萬分之五。
固定資產評估增值會計處理
記錄評估價值。就是借相關資產來評估增值。貸款資本公積。
例如,一所房子。如果房子的原始歷史成本是1000萬,我們評估他的價值是3000萬,3000萬和1000萬增加了2000萬,那么對于2000萬,我們借固定資產,房子增加了2000萬,記錄了2000萬。貸款人將記錄資本公積。貸款資本公積為2000萬元。
因為你已經增加了資產的價值,所以當你提高折舊時,你可能會按照3000萬的價格提高折舊。會計折舊按3000萬,但當你計算所得稅時,稅前只能按照當時的歷史成本1000萬,他的折舊可以列出,你增加的2000萬折舊稅不能扣除。所以我們需要調整他的折舊來評估增值。增加應納稅額。對于外國投資,這部分實際上相當于你轉移資產,所以一部分應該在你的資產方面進行清理。因此,應納稅所得額的增值需要繳納所得稅。
*請認真填寫需求信息,我們會在24小時內與您取得聯系。