一、全面推進內部控制建設的背景

　　黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中

的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會﹝

2012﹞21號）、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會﹝2015﹞24號）等財政部關于內部控制整體規范及配套指引的相繼出臺（《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會

﹝2012﹞21號、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》財會﹝2015﹞24號），使得行政事業單位進行內部控制建設的政策依據也已基本完備。

二、行政事業單位全面推進內部控制的必要性

　　內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。行政事業單位是不同于企業的非營利組織，主要承擔公益性社會服務職能，資金的主要來源是于財政

資金，由此決定了行政事業單位的主要風險是會計風險。應當可以通過加強內部控制的方式，建立風險識別和控制系統，在有效使用公共資金履行社會職能的過程中，對其中重要的資金使用階段進行監督，

及時識別以便在風險出現之前能夠及時識別，防止由于監管的疏漏而造成國家公共資金的浪費，有效避免經濟風險的出現。

三、進一步加強對內部控制建設的打算的幾點想法

　　內部控制應當存在于體現在單位的每項業務活動里，貫穿于各項業務活動的每個環節中，規范單位內部各層級的全體人員。我們將應當運用內部控制制度，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，

合理界定崗位職責、業務流程和內部權力限，依托規范的制度、先進的工具，將“權力關進制度的籠子里”，確保經濟活動的合規合法性，杜絕腐敗現象的發生。

　　我們應當針對重要的環節、重大的事項、大額的資金使用等方面建立詳細、嚴謹的內部控制制度，提高內部控制的針對性和有效性。充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，吸引鼓勵社

會第三方參與單位內部控制建設和發揮外部監督作用，形成單位內部控制建設的合力。

四、在固定資產內部控制管理中的幾點實踐

　　山東省畜牧獸醫信息中心我單位在2008年以前是一家實行企業化管理的自收自支事業單位，在十幾年的經營中不斷沉淀，形成積累了較為系統、行之有效的固定資產管理方法。根據財政部頒發的《行政

事業單位內部控制規范（試行）》（財會﹝2012﹞21號）文件要求，經過不斷的實踐、修正，現整理成單位固定資產內部控制制度。山東省畜牧獸醫信息中心我單位在固定資產管理中能做到有效防范風險，

提高使用效率，保障國有資產完整。現將我們在實際工作中的幾點做法簡單介紹如下：

　　(一）將固定資產進行分類

　　按照要求一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。按照固定資產類別、項目和使用部門等設置“固定資產登記簿”和“固定資產

卡片”進行明細核算。出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。

　　（二）固定資產管理中各關鍵環節存在的風險點

　　1.固定資產申請購置環節審批不嚴，造成浪費、閑置的現象發生。

　　2.驗收環節把關不嚴，品種、規格、數量、技術要求及其他內容與合同不符。

　　3.財務部門未按規定入賬，入賬價格與事實不符。

　　4.不符合《山東省省直事業單位部分通用資產配置標準（2014版）》（魯財辦發〔2014〕20號）的文件要求，超標準配置。

　　5.資產的出售、無償調出、對外捐贈、投資等未按規定程序審批。

　　6.隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者擅自減收、免收、緩收國有資產處置收入；未按定上繳省級財政國庫，納入財政預算管理。

　　7.未及時進行賬務處理，造成資產賬實不符。

　　8.資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，可能導致使用、保管不當，造成資產丟失或非正常損失。

　　9.未按照國有資產管理相關規定辦理資產的出租、出借、對外投資、處置等業務，可能導致資產流失、投資遭受損失等風險。

　　10.資產管理不嚴，資產領用、發出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。

　　（三）單位層面針對各關鍵環節存在的風險設置內部控制措施

　　1.成立專門內部控制領導機構

　　設置了內部控制領導小組，由主要領導任組長，副職任副組長，財務科長及各科室一名職員擔任組員，負責組織協調內部控制制度的制定、修改及實施監督等工作。

　　2.建立重大事項集體決策機制

　　建立了集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不

隨意變更。

　　3.明確分工，歸口管理，落實崗位責任

　　建立了三分開制度，審核、審批要分開，審批、執行要分開，購買、驗收要分開，明確了崗位的職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。實行關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確

輪崗周期。對不具備輪崗條件的部門采取內部審計等控制措施。

　　內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等。

　　4.加強人力資源建設

　　內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。我們不定期進行關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

　　5.不斷完善各項內部控制制度

　　建立一套完善的規章制度是提高管理質量的前提，我們在固定資產的增加、減少、保管等環節制定了詳細的內部控制制度，如增加環節的購置申請制度、驗收制度；減少環節的審批制度、評估制度；保

管環節的使用管理制度、維修維護制度。

　　6.加強資產管理信息化建設

　　利用山東省財政廳開發的資產管理信息系統，詳細登記每一項資產的各個要素，如名稱、日期、購置金額、使用人、保管人、存放地點等，尤其對于有類似序列號等的唯一身份證明的要素，更加需要關

注，這樣能更好的做到賬實相符。我們還為每一項資產張貼二維碼標簽，在固定資產清理中發揮了積極的作用。

　　（四）業務層面對固定資產管理建立的內部控制制度

　　1.資產購置

　　申請購置部門需提出購置申請，填寫《固定資產請購審批單》，說明購置資產的用途及資金來源。請購審批表應詳細填寫擬購買固定資產的名稱、規格、型號、性能、預算金額以及購置原因等相關內容

。擬購買固定資產必須在部門預算范圍內。

　　屬于政府集中采購管理的要嚴格按照政府采購要求進行，不得違反規定分散采購或者以化整為零等方式自行采購。未列入年度政府采購目錄且未達到限額標準，按照相關法律法規及規章制度允許單位分

散采購。

　　2.資產驗收

　　購置的固定資產必須進行驗收、登記，辦理相關產權證明。參與驗收的人員應具備與采購項目相關的專業知識和實踐經驗。根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、技術要

求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收內容包括固定資產的品種、規格、型號、數量與請購單是否相符，運轉是否正常，使用狀況是否良好，有關技術指標是否達到合同規定的要求等。驗收

完畢要公示驗收結果，如項目購置來源、相關技術參數以及驗收小組成員等信息。

　　3.登記入賬

　　固定資產經驗收后，財務部門憑驗收單或驗收報告登記入賬，建立固定資產明細卡，做到一物一卡，詳細登記規格型號、數量、單價、使用人、保管人、存放地點、使用年限、折舊率等信息。利用資產

管理信息系統生成二維識別碼，并張貼在實物資產上。

　　4.資產領用

　　領用資產時需填寫《固定資產領用登記表》，經單位領導簽字后方可領用；領用資產時應檢查資產是否完整、損壞；離職時應將領用資產交還單位，由資產管理部門檢查資產情況并填制《固定資產變更

表》；財務人員應根據《變更表》更改資產管理系統信息。

　　5.資產保管

　　固定資產應設置專人保管，保管人或使用人即為直接責任人。在使用過程中應做好資產的使用與管理工作，定期巡檢、保養，對因使用不當、故意損壞等造成各類損毀情況應承擔相應的賠償責任。

　　6.資產處置

　　資產的出售、無償調出、對外捐贈、投資等應按規定程序審批。

　　由財務部向相關審批部門提出申請，經審批后方可進行處置，未經審批不得擅自處理。

　　7.資產報廢

　　保管人要時刻掌握資產使用情況，有下列情況之一的，可以向資產管理部門提出報廢申請。資產管理部門派專業技術人員對資產進行檢測、評估，確定符合報廢條件的，要向財務部提交詳細的報廢資產

清單。財務部通過資產管理信息系統向主管部門或財政部門提交資產報廢報告，經審批后及時進行賬務處理。

　　省級單位符合下列條件之一的國有資產可以申請報廢：

　　（1）經技術鑒定已喪失使用價值的資產；

　　（2）按照國家規定強制報廢的資產；

　　（3）盤虧、呆賬及非正常損失的資產；

　　（4）因技術原因不能滿足本單位工作需要的資產；

　　（5）已達到國家或者省規定使用期限，繼續使用不經濟的資產。

　　8.資產盤點

　　資產管理部門、財務部門和使用部門每半年對賬一次，使賬實、賬卡、賬賬保持一致。每年對本部門的固定資產進行一次全面清查盤點，查明固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管

、使用、維修等情況是否正常。對清查盤點中發現的問題，應查明原因，說明情況，編制有關固定資產盤盈盤虧表，按管理權限報經財政部門或本部門單位主管領導批準后，調整固定資產賬目。