如何計(jì)算固定資產(chǎn)折舊？

什么時候可以享受加速折舊政策？

什么時候可以享受一次性扣除政策？

別擔(dān)心，一篇文章讓你固定資產(chǎn)折舊！

01一般折舊規(guī)定

在稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限如下：

(一)房屋.建筑，20年；

(二)飛機(jī).火車.輪船.機(jī)器.機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具.工具.家具等，為5年；

(四)飛機(jī).火車.船舶以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(5)電子設(shè)備，為3年。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條

加快折舊政策梳理

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型，國家實(shí)施了一系列加快固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策。

NO.適用于所有行業(yè)

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：

由于技術(shù)進(jìn)步等原因，企業(yè)固定資產(chǎn)確實(shí)需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年強(qiáng)震動.高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

★總結(jié)★

上述加速折舊政策適用于所有行業(yè).所有符合上述條件的固定資產(chǎn)。

NO.2特定行業(yè)

(一)生物藥品制造、專用設(shè)備制造、鐵路、鐵路、.船舶.航空航天等運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)、.通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸.軟件、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)），2014年1月1日以后購買的固定資產(chǎn)（含自建），允許按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或者選擇雙倍余額遞減法或者年度總和法加快折舊。

2014年1月1日以后，上述6個行業(yè)的小微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，不再按年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號）

(二)輕工.紡織.機(jī)械.2015年1月1日以后，汽車等四大重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購固定資產(chǎn)（含自建）可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2015年1月1日以后，上述行業(yè)小微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本費(fèi)用，不再按年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或加快折舊。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2015〕106號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告）﹝2015﹞68號）

重點(diǎn)！

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第66號）規(guī)定：

自2019年1月1日起，上述兩項(xiàng)規(guī)定加快固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍將擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

NO.3

集成電路生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短3年(含)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2012〕27號）

03一次性扣除政策

1.自2014年1月1日起，各行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年計(jì)算。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號）

2.2014年1月1日以后，所有行業(yè)企業(yè)新購買的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年度計(jì)算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號）

3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購設(shè)備.器具(所謂設(shè)備.器具，是指除房.單位價值不超過500萬元的價值不超過500萬元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除當(dāng)期成本費(fèi)用，折舊不分年度計(jì)算；單位價值超過500萬元的，依照企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75號）.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2015〕106號)等等相關(guān)規(guī)定。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2018〕54號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)