Part不得計提折舊規定

《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條：下列固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租賃的固定資產；

（三）以融資租賃方式租賃的固定資產；

（四）已全額提取折舊繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價為固定資產入賬的土地；

（七）其他固定資產不得計算折舊扣除。

Part2一般折舊規定

《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條　計算應納稅所得額時，企業按規定計算的固定資產折舊，允許扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條：在稅法中，固定資產的最低折舊年限如下：

(一)房屋、建筑，20年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械等生產設備為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機、火車、船舶以外的運輸工具，為4年；

(5)電子設備，為3年。

Part3 加速折舊規定

為支持創業創新，促進企業技術轉型，國家實施了一系列加快固定資產折舊稅收優惠政策。

首先，所有行業的特定固定資產

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條企業固定資產因技術進步確實需要加速折舊的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產，包括：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

（2）常年處于強振動、高腐蝕狀態的固定資產。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數總和法。

二、特定行業固定資產

(1)集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可適當縮短，最短3年(含)。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2012〕27號）

（2）對于生物藥品制造業、特種設備制造業、鐵路、船舶、航空航天等運輸設備制造業、計算機、通信等電子設備制造業、儀器儀表制造業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業（以下簡稱六大產業），2014年1月1日以后購買的固定資產（含自建），允許按照企業所得稅法規定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或者選擇雙倍余額遞減法或者年度總和法加快折舊。

2014年1月1日以后，上述6個行業小型微利企業新購買的研發、生產、經營儀器設備單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年度計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75號)；《國家稅務總局關于加快固定資產折舊稅收政策的公告》(國家稅務總局公告)﹝2014﹞64號）

（3）2015年1月1日以后，輕工、紡織、機械、汽車等重點行業新購固定資產（含自建），企業可選擇縮短折舊年限或加快折舊。

對于2015年1月1日以后新購買的研發、生產、經營共用儀器設備，單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算；單位價值超過100萬元的，企業可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2015〕106號)；《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的公告》(國家稅務總局公告)﹝2015﹞68號）

（4）所有制造業。自2019年1月1日起，《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅）適用〔2014〕75)和《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大到所有制造業。

政策依據：《財政部關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部2019年第66號）

Part4.一次性扣除政策

1、自2014年1月1日起，各行業企業持有的固定資產不超過5000元的，在計算應納稅所得額時，允許一次性計入當期成本，折舊不按年計算。

政策依據：《國家稅務總局關于加快固定資產折舊稅收政策的公告》（國家稅務總局公告）﹝2014﹞64號）

2、對于2014年1月1日以后所有行業企業新購買的專門用于研發的儀器設備，單位價值不超過100萬元的，在計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不按年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據：《國家稅務總局關于加快固定資產折舊稅收政策的公告》（國家稅務總局公告）﹝2014﹞64號）

3、2018年1月1日至2020年12月31日，企業購買的新設備、新設備（所謂設備、新設備，是指房屋、建筑物以外的固定資產）。單位價值不超過500萬元的，在計算應納稅所得額時，允許一次性計入當期成本，不再按年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，依照《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75)，《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106號)等等相關規定。

政策依據：《財政部稅務總局關于設備設備扣除企業所得稅政策的通知》（財稅）〔2018〕54號）

《國家稅務總局關于設備設備扣除企業所得稅政策執行情況的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)

四、防疫重點保障材料生產企業為擴大生產能力而購買的相關設備，允許在企業所得稅前一次性扣除當期成本（已到期）

政策依據：《財政部關于支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防治的通知》（財政部2020年第8號）