基本概念
計算企業所得稅應納稅所得額時,企業按規定計算的固定資產折舊,允許扣除。
一、企業所得稅法對固定資產的定義
企業所得稅上所稱固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、租賃、經營管理而持有的使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機械、機械、運輸工具等與生產經營活動有關的設備、器具、工具。
二、固定資產折舊計算的最低年限
(1)房屋、建筑:20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械等生產設備:10年;
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等:5年;
(4)飛機、火車、船舶以外的運輸工具:4年;
(5)電子設備:3年。
問
購買使用的固定資產如何確定折舊年限?
購買使用的固定資產資產,可以證明固定資產的使用壽命,以上最低折舊壽命減去使用壽命后的剩余壽命作為折舊壽命;不能證明固定資產的使用壽命的,由企業根據固定資產的磨損程度對可用壽命進行評估確認,確定折舊壽命。
答
三、稅前扣除的固定資產不得計提折舊
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(二)以經營租賃方式租賃的固定資產;
(三)以融資租賃方式租賃的固定資產;
(四)已全額提取折舊繼續使用的固定資產;
(五)與經營活動無關的固定資產;
(六)單獨估價為固定資產入賬的土地;
(七)其他固定資產不得計算折舊扣除。
問
以經營租賃方式租賃的固定資產不得計提折舊,企業租賃固定資產(房屋、汽車等)時如何在企業所得稅前扣除租金?
企業根據生產經營活動的需要用固定資產支付的租賃費,按以下方法扣除:
1.以經營租賃方式租賃固定資產的租賃費用,按租賃期限均勻扣除;
2.以融資租賃方式租賃固定資產的租賃費用,構成融資租賃固定資產價值的部分按規定提取折舊費用,分期扣除。
答
四、固定資產稅前一次性扣除
2018年1月1日至2023年12月31日,企業購買的新設備、設備(設備、設備,即房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過500萬元的,在計算應納稅所得額時,允許一次性扣除當期成本,折舊不再按年度計算。
問
2022年1月,企業購買價值80萬元的二手機械設備,能否享受一次性扣除政策?
政策中提到的“新購入”的“新”,是指新的時間,不同于原購買的固定資產,不規定購買新的固定資產,使用的舊固定資產也可以,只要購買時間在政策執行期內。購買時間以設備發票開具時間為準,分期付款或信用銷售取得設備的,以設備到達時間為準。
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