1.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。

（二）固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

二、固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。（例某企業于2018年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2019年一次性稅前扣除）

三、企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。（企業會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業享受一次性稅前扣除政策，企業在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法）

四、企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。（以后年度不得再變更的規定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。）

（摘自《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號））

3.購進單位價值超過500萬元的固定資產

對全部制造業企業2019年1月1日后新購進單位價值超過500萬元的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，其中制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

對所有行業企業2019年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

具體政策演變：

（1）對全部制造業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業企業2019年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

 （2）對全部制造業企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對全部制造業行業的小型微利企業2019年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

小型微利企業用于研發活動的儀器、設備范圍口徑，按照國稅發〔2008〕116號或國科發火〔2008〕362號文規定執行，保持企業研發活動所得稅政策執行標準的一致。

（3）對所有行業企業2019年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

（1）如何采取縮短年限方法加速折舊

企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于企業所

得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%；企業購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

（2）如何采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊？

雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率=2÷預計使用壽命（年）×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

年限總和法：又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率