固定資產盤盈的賬務處理:
企業(yè)固定資產盤盈的可能性是極小的,出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的,應當作為會計差錯進行更正處理,會計準則這樣規(guī)定在一定程度上控制了人為調劑利潤的可能性。
盤盈的固定資產,應按以下規(guī)定確定其入賬價值:
如果同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值;
如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,作為入賬價值。
一、發(fā)生固定資產盤盈
借:固定資產
貸:累計折舊
以前年度損益調整
二、調整企業(yè)所得稅:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費一應交所得稅
三、將“以前年度損益調整”科目余額調整到“利潤分配”科目:
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配一未分配利潤
固定資產盤虧的賬務處理:
企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產,通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算,盤虧造成的損失,通過“營業(yè)外支出一盤虧損失”科目核算,應當計入當期損益。
一、報經批準前:
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
二、報經批準后:
1、可收回的保險賠償或過失人賠償:
借:其他應收款——XX
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
2、按應計入營業(yè)外支出的金額:
借:營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
03固定資產盤虧的增值稅進項稅額處理:
固定資產在購置時抵扣增值稅進項稅額的,盤虧時進項稅額需要轉出。
04稅務對固定資產管理相關規(guī)定:
一、固定資產盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據(jù)以下證據(jù)材料確認:
1、企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;
2、固定資產盤點表;
3、固定資產的計稅基礎相關資料;
4、固定資產盤虧、丟失情況說明;
5、損失金額較大的,應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。
二、固定資產報廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,應依據(jù)以下證據(jù)材料確認:
1、固定資產的計稅基礎相關資料;
2、企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;
3、企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料;
4、涉及責任賠償?shù)?應當有賠償情況的說明;
5、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的,應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
三、固定資產被盜損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據(jù)以下證據(jù)材料確認:
1、固定資產計稅基礎相關資料;
2、公安機關的報案記錄,公安機關立案、破案和結案的證明材料;
3、涉及責任賠償?shù)?應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。
固定資產是企業(yè)生產經營的主要資產,應定期盤點且每年至少盤點一次,結果如果與賬面記錄不符,財務部寫出書面報告,提出處理意見,并報上級領導批準后,在期末結賬前處理完畢。為了保障固定資產安全公司也可以采取不定期小規(guī)模抽查盤點。
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