主要問題是固定資產管理。

(一)資產不實家底不清。

首先，財務人員的業務素質較低，會計處理不規范。在固定資產增加、使用、處置和盤面盈虧時，他們不會及時進行會計處理，或者只登記資產和基金賬戶，不登記數量的實物賬戶、卡片，或者不檢查固定資產的年終庫存。存在賬目與事實不符、賬目與卡不符的問題。

第二，人為隱瞞資產數量或營業收入，收入體外循環，形成獎金和福利費用，或直接出借資產，導致固定資產損失。

第三，資產的形成是遙遠的，單位的主要負責人和財產管理人員更換了更多的資產，形成了一個歷史遺留下來的問題，沒有人能清楚地解釋，嚴重的資產損失。

(二)不規范新增資產審批程序。

第一，重大資產購買決策失誤，形成損失浪費問題，三重一大事項不集體研究決定。

2、無預算購置資產未經財政審批。

3、資產采購化整為零，規避政府采購和公開招標投標。

第四，資產處置不按規定程序履行處置審批程序，資產處置不評估，不公開，隨意變賣擅自處置，造成損失。

(三)不完善的資產內控制度管理混亂。

缺乏標準采購、存儲和使用制度；資產使用、保管、無健全賬本或記錄；沒有定期資產庫存系統；沒有有效利用資產的內部績效考核指標。審計發現，部分單位資產管理與財務管理脫節，導致單位財務會計信息失真，部分單位資產分別由財務和物流部門管理，兩部門長期缺乏溝通，相互包容、協調不密切，導致物流部門報廢資產已完成，財務部門不知道，未處理相關資產的賬戶程序，資產賬戶不一致；部分單位部門相互推卸責任[內部審計網絡：更多審計干貨關注公共賬戶內部審計網絡]，資產長期無人管理；部分單位資產閑置形成浪費。

固定資產審計內容為行政事業單位。

(一)關注資產購買。

取得行政事業單位固定資產有三種方式：自購自建、社會捐贈、上級轉移。重點關注土地、房屋、車輛、設備設備等大型資產的產權歸屬；新資產建設和采購的項目審批、建設程序審批、預算審批、政府采購審批等程序是否合規、合法，會計記錄所需的原始憑證、合同文件、驗收報告等材料是否真實、完整、合法，會計賬務處理是否準確、標準化；資產倉儲驗收，特別是自建工程竣工驗收手續是否齊全；新增資產是否保值增值，是否存在因決策失誤而造成重大資產損失和浪費的問題，是否存在存在存在存在存在的欺詐性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性欺騙性問題，合同文化的文件文件，驗收，驗收報，驗收報驗收，驗收，驗收，驗收，驗收，驗收，驗收；。

(二)資產的使用要注意。

資產是否接收和保管，是否登記賬目；是否有閑置資產；資產是否定期維護，是否設立資產資本明細賬和實物卡，以及專職和兼職人員的管理；資產的租賃和貸款是否標準化，收入是否上繳給同級財政；減少資產時，資產是否及時處置，標準化審批程序，進行會計處理；是否定期檢查和檢查資產，確保家庭背景清晰、賬目、卡片、真相一致，無資產損失等問題；是否處理資產盤盈盤虧，以及是否有變相處理盤盈資產，形成小金庫或發放福利基金。

(三)資產處置要注意。

行政機關處置固定資產有三種形式：報廢、出售、轉移。無論以何種方式處置，都應當經國有資產行政主管部門批準。主要審查固定資產是否報廢、出售，是否按程序辦理審批；是否未經批準注銷資產；資產處置收入是否按規定上繳同級財政。

(四)資產績效的關注。

固定資產的規模是否符合本單位的工作量，特別是固定資產的實際利用率，固定資產的閑置率（通過庫存）是否突破單位內部評估指標；固定資產維護成本水平是否符合固定資產的規模，是否浪費；自建固定資產是否實現項目設計的利益，是否具有資產周圍的生態環境和社會環境的實質性普遍利益，使人們有真正的利益感。

(五)注重建立健全內控制度。

為確保單位固定資產的真實、完整、安全、有效利用，應檢查單位是否建立和完善了三大事項集體研究制度、資產投資預算審批制度、資產使用授權審批制度、財務會計處理制度、責任分工制度、資產處置制度、維護制度和定期庫存制度、資產使用績效控制指標評估制度等固定資產內部控制制度。

固定資產審計技術方法行政事業單位。

在實施審計之前，應安排審計前的調查，并列出所需的驗證數據清單。如固定資產內部控制系統（采購、儲存、使用、處置、租賃等）的相關文件、與固定資產相關的信息（報表、細節、電子實物賬戶、車輛情況、駕駛證復印件、土地證書、產權證書等有關的文件（購買、儲存、使用、處置、租賃等），國有資產管理局認定的資產驗證報告，在此基礎上采用審計技術方法進行審計工作。

(一)對比法。

財務賬戶中的固定資產與國有資產管理局確定的固定資產（固定資產實物賬戶）進行比較（賬戶是否一致）；現場調查（通過監督庫存和拍照獲取支持材料）與提供的資產進行比較（賬戶是否一致）。

案例：2016年，在一所學院原黨委書記、院長的經濟責任審計中，通過比較學院財務資產的賬面金額和國有資產管理系統資產的實物金額，確定了265.16萬元的賬戶不一致金額；通過電子數據篩選，對其他資本支出、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用、維修費用等進行了篩選，日期較近，車輛購買費用和其他費用，車輛購買費用等費用，結合原票據核實核實，發現17個建設項目未完成驗收和賬戶登記，涉及5.38億元，8輛公務車輛196.44萬元，政府采購101.44萬元。通過走訪核實資產，審核年度重大活動，發現醫院在上市成立時收到的實物祝賀禮品的一部分，沒有記錄和登記；在與一所大學合并過程中，部分資產未入賬核算，未及時報廢，涉及資金600.14萬元，涉及811臺儀器和設備57.46萬元，圖書23162卷18.53萬元，汽車10.15萬元。

(二)篩選數據的方法。

通過電子數據篩選其他資本支出、維護費用、新購置、固定資產處置等字段定資產進行電子數據篩選，判斷是否存在未納入固定資產賬戶的現象，采購規模以化整為零的方式進行肢解，故意避免政府采購，未經國有資產管理部門批準處置固定資產。

案例：2018年，在新聞媒體領導的經濟責任審計中，我們首先對電子數據中的車輛維修費用科目進行了篩選，并根據費用支出憑證號逐一核對原始憑證，對原始憑證中記錄的維修車輛的車牌號逐一進行統計，形成審計表，將核對表與本單位提供的車輛明細賬和車輛行駛證復印件進行比較核對，對疑似車輛信息進行篩選，最后，通過向交警部門（或信函查詢）查詢有問題的車輛信息，發現存在公務車輛管理中：一是借用下屬公司的兩輛公務車；第二，1994年購買的南郊土地沒有記錄在固定資產賬戶中。經過實地調查，發現該土地已被附近村民占用（拍照獲證明材料），導致國有資產閑置和缺乏監管。

(三)調查取證法。

調查單位成立以來的資產，如土地、房屋、車輛和捐贈資產等，通過向第三方發信詢問確認或咨詢單位的各種檢查結果材料（審計報告、檢查報告、專項檢查報告）、單位會議記錄（紀要）和座談會，了解單位的資產變化。

案例：公務車輛在一家公共機構的固定資產中采用以下審計方法進行檢查。一是比較所有車輛的詳細賬本（型號、車號、大駕駛號、購車時間、金額、用戶）、駕駛證復印件和購車發票；第二，雙方同意在適當的時候，將所有車輛停放在固定的地方，逐一進行現場盤點，并根據車輛提供的相關信息進行進一步核實。結果發現，該單位購買的車輛超過了標準，使用了假牌照，車輛注冊不真實，借用的車輛很多，報廢的車輛沒有及時宣布。

改進行政事業單位固定資產審計的思路。